עצמאי - הינו אדם המנהל לבד את עסקו.

היתרונות ב"עצמאי" הינם - היעדר חילוקי דעות וחסכון בעלויות. יחד עם זאת, יש לקחת בחשבון את המשמעות של אחריות אישית מלאה, כמו - יכולת מימון מוגבלת וקושי לצאת לחופשה.

חברה - הינה במהותה קבוצת אנשים המאוגדת על ידי פעילות משותפת אחת לכל הפחות, כאשר כל אדם מקבל זכות להצבעה ו/או זכות לרווחים (מניה).חברה יכולה להיות בידי בעל מניות אחד ומעלה.

היתרונות בחברה בע"מ -

• אחריות מוגבלת עד גובה ההשקעה (במידה ומדובר בחברה בעירבון מוגבל.)
• מס חברות נמוך לעומת המס השולי(מס חברות שנת 2012, 25% לעומת המס השולי העומד כיום על 48%).
• שיקול תדמיתי - עסק המאוגד באמצעות חברה בע"מ משפר את תדמיתו בעיני לקוחות פוטנציאליים.
• שיקול מסחרי – לעיתים עסקים המבקשים להשתתף במכרזים לביצוע עבודות או מתן שירותים נדרשים להתאגד כחברה בע"מ כדי לעמוד בתנאי סף של המכרז.
• צירוף משקיעים – רוכש פוטנציאלי ו/או משקיע יוכל לקבל מידע מפורט ורחב יותר מדוחות של חברה בע"מ (רווחיות, הון עצמי, התחייבויות, שעבודים וכד') וזאת ביגוד לדוחות של יחידים אשר לא נדרשים גם לביקורת רואה חשבון.
• מידע ושקיפות – במקרה שבעסק חדש מעורבים מספר שותפים ויש צורך בשקיפות יהא נכון יותר לשקול הקמת חברה ולנהל את החשבונות בשיטה הכפולה דבר אשר יקל באיתור מידע ו/או מעילות ובכך יפחית את מידת הפיקוח של השותפים.
• שינויים מבניים - שינויים פרסונאליים אצל יחיד או שותפות יכולים להשפיע על המשך קיומו של העסק (מות העוסק, מחלה קשה, גירושין וכיו"ב) מנגד כאשר העסק מאוגד כחברה בע"מ שינויים פרסונאליים אצל בעלי המניות אינו קוטע את המשכיות קיומה של החברה.
• השקעה עם החזר פטור ממס אישי (רישום השקעה כהלוואת בעלים).

 החסרונות בחברה בע"מ -

עלויות

1. 1. ביום הקמה אגרת רשם חברות, תשלום לעורך דין.
   2. כל שנה תשלום אגרת חברות (ראה תקנות מחמירות משרד המשפטים החל משנת 2010).
   3. צורך בליווי של רואה חשבון מבקר חיצוני.
   4. ניהול הנהלת חשבונות כפולה.

הרמת מסך

במקרים חריגים יכול בית המשפט לאשר "הרמת מסך" בהתאגדות של החברה ובכך לייחס את חובות החברה לבעלי המניות בה. כמובן שספקים רבים, כדוגמת בנקים, חברות סלולאר, חברות הדלק וכד' דורשים ערבות אישית של בעלי המניות לחובות החברה ובכך בעצם מפחיתים את היתרון המשפטי של החברה.

עוסק פטור – עוסק יחיד שמחזור עסקאותיו לשנה עד 76,884 ש"ח (משנת 2014 עד 100,000 ש"ח). אינו גובה מע"מ ואינו מקבל החזר מע"מ על הוצאותיו. עליו לדווח על עסקאותיו החייבות במס פעם בשנה 

עוסק מורשה – מספר אפשרויות:

1. מחזור עסקאותיו לשנה מעל 76,884 ש"ח (משנת 2014 מעל 100,000 ש"ח).
2. סוג עיסוקו נימנה עם קבוצת עיסוקים מיוחד שפורסמה בתקנה מיוחדת של משרד האוצר וללא שום קשר למחזור עסקיו. כגון: עורך דין, רופא , רואה חשבון וכו' (מקצועות חופשיים).

בחשבונאות ההכרה בהכנסות ובהוצאות יכולה להיות לפי בסיס מצטבר או בסיס מזומן.

דהיינו בבסיס מצטבר, ההכנסה תירשם בעת מסירת המוצר או אספקת השירות ללקוח ללא קשר למועד בו הלקוח משלם ואילו הוצאה תירשם עם קבלת השירות או חומר הגלם מהספק ללא התחשבות במועד התשלום לספק.

בבסיס מזומן ההכרה בהכנסות ובהוצאות תקבע לפי תשלומים ותקבולים בפועל. כלומר מועד הרישום של הפעולות הוא מועד התשלום או התקבול במזומן שנעשו בפועל בתקופה מסוימת, וזאת ללא קשר לתאריך ביצוע העסקאות בפועל.

במידה והחברה מדווחת לפי בסיס מצטבר ולא מבצעת ניתוח תזרימי המזומנים שלה , אזי ההידרדרות בתזרים  הינו רק ענין של זמן ,  ללא קשר לרישום הרווחים החשבונאים.

עסק בתחום השירותים (עסק שלא מוכר סחורה, אלא שירות  - ובכלל זה עסקאות אשראי והפקדת כסף) והמחזור השנתי שלו אינו עולה על 15 מיליוני ש"ח–החוק מחייב את הלקוחות שלו לקבל חשבונית מס רק לאחר ביצוע התשלום.

עסק יצרני (הפקה, הרכבה, השלמה, מיון ואריזה - כשאינם פעילויות נלוות למסחר או לשירות ולרבות ייצור מוצרים מחומר גלם של אחר) והמחזור השנתי שלו נמוך מ-1.95 מיליוני ש"ח – יכול להנפיק חשבוניות מס רק לאחר שקיבל תשלום בגין אותה עסקה

במידה ונפתח תיק לראשונה לעצמאי או לחברה יש לפנות תחילה לסניף מס ערך מוסף הקרוב למקום המגורים או כתובת העסק ולהביא את המסמכים הבאים:

עבור עצמאי-

לצורך פתיחת תיק במס ערך מוסף יש למלא טופס 821 (ניתן להירשם כעוסק מורשה או עוסק פטור ) ולהביא את הפרטים הבאים:

• צילום שיק מבוטל או מסמך המעיד על פתיחת חשבון בנק
• צילום תעודת זהות
• חוזה שכ"ד (אם העסק מנוהל מבית המגורים –אין צורך בחוזה ).
• דגש ולא מומלץ!! כאשר לעוסק חשבון בנק משותף עם בן/בת זוג, על העוסק להגיע למשרדי מע"מ עם בן/בת הזוג כאמור ולחתום על הצהרה בדבר קיומו של חשבון בנק משותף כאמור.

עבור חברה- לצורך פתיחת תיק במע"מ יש להגיע לסניף מס ערך מוסף הקרוב למקום החברה  ולמלא טופס 821 ולהביא את המסמכים הבאים :

• תקנון החברה
• תעודת התאגדות
• פרוטוקול על מינוי מנהלים וזכויות חתימה
• זכויות החתימה
• צילום שיק מבוטל או מסמך המעיד על פתיחת חשבון בנק
• צילום תעודות הזיהוי של מנהלי החברה
• חוזה שכ"ד ( אם העסק מנוהל מבית המגורים –אין צורך בחוזה )
•  יפוי כח לרואה חשבון אם פתיחת התיק מבוצעת על ידי רו"ח

—שם העוסק וכתובת העסק.

• —המילים ''עוסק מורשה''.
• —מס' "עוסק מורשה".
• —המילים ''חשבונית מס".
• —המילה ''מקור'' (על גבי מקור החשבונית בלבד).
• —מס' החשבונית (מספר סידורי).
• —תאריך הוצאת החשבונית.

—

יש לציין בחשבונית המס את הפרטים הבאים:

• —שם הלקוח וכתובתו.
• —פירוט העסקה.
• —מספר ותאריך תעודת משלוח (כאשר יש צורך להוציא תעודת משלוח).
• —המחיר ללא המס, סכום המס (בנפרד), והמחיר הכולל.
• —חתימת העוסק, או חתימת עורך החשבונית מטעמו. 

קיימות שתי צורות לניהול ספרי הנהלת חשבונות הנקבעות מתוקף הוראות ניהול ספרים -

1.הנהלת חשבונות חד-צידית – בשיטה זו רושמים רק את החשבוניות בגין ההכנסות וההוצאות ללא שום התייחסות ללקוחות, לספקים, לתזרימי המזומנים, חשבונות הבנקים וכדומה.

2.הנהלת חשבונות כפולה- בשיטה זו נותנים ביטוי לרישומי החשבוניות בגין ההכנסות וההוצאות לרבות התייחסות ללקוחות בעלי החוב ולספקים בעלי הזכות.

פקודת מס הכנסה מאפשרת לדרוש כהוצאה מוכרת, כל הוצאה אשר הינה הכרחית למען ייצור הכנסה.

לעסק אשר עובד מהבית, ישנם הוצאות עסקיות כמו לכל עסק אחר, ואין סיבה שלא ידרוש אותם על מנת להקטין את הכנסתו החייבת במס.

יחד עם זאת יש לבצע הפרדה בין החלק העסקי לחלק הפרטי, לפי היחס של החלק שמשמש לעבודה לבין כלל שטח הדירה כולה.

א. ארנונה (מומלץ לשנות בעירייה את אופי סיווג הארנונה, מפרטי-לעסקי).

ב. חשמל  (ראה הערה לעיל לגבי הפרדה)

ג. חומרי ניקוי

ד. ועד בית   (ראה הערה לעיל לגבי הפרדה)

ה. הוצאות שכירות - רק במידה למשכיר הנכס יש פטור מניכוי מס במקור לגבי השכרת הנכס, במידה ואין ולו אישור שכזה, יש לנכות מס במקור כנדרש בחוק, במידה ולא נוכה המס במקור כנדרש כחוק, לא ניתן לדרוש בתור הוצאה חלק יחסי מהשכירות!

 ו. טלפון נייח-קו ביתי לפי חלק יחסי, עדיף להזמין קו נפרד ולהכיר במלוא ההוצאות (אם מדובר בקו משרדי מחוץ לבית -הכל מוכר) וזאת לפי תקנות מס הכנסה.

ז. נסיעות לחול – אם מטרת הנסיעה היא עסקית וגם בכפוף לתקנות מס הכנסה.

ח. כיבודים-80% מההוצאה מותרת בניכוי במידה ומדובר בתיה קרה, חמה, עוגיות וכדומה.

ט. רכוש קבוע- בגובה הוצאת פחת השנתית וגם בכפוף לתקנות מס הכנסה.

י. תוכנות וחומרה- בגובה הוצאת הפחת השנתי (33% מההוצאה כל שנה).

יא. שכר עובדים - במלואו.

יב. טלפון נייד- על פי המותר בתקנות מס הכנסה.דהיינו  לא יותרו בניכוי הוצאות החזקת רדיו טלפון נייד המשמש בייצור הכנסה בסכום של 1,200 ש"ח בשנה (100 ש"ח לחודש) או מחצית מההוצאות, לפי הנמוך.

יג. מתנות- עד 200 ₪ לכל ספק או לקוח לפי תקנות מס הכנסה.

ט"ו. רכב- על פי תקנות מס הכנסה.

בניית אתר שהוא אינפורמטיבי בלבד, יש לראות כהוצאה פירותית. לעומת זאת בניית פלטפורמה מסחרית וכדומה יש לראות כהשקעה הונית פועל יוצא שיעור הפחת הינו 33% לשנה. 

בכל מקרה יש להיעזר בחוזר מס הכנסה 15/02 – 8.12.02 – הוצאות הקשורות באתרי אינטרנט.

יש לבקש את הפרטים הבאים במידה ומדובר בחברה

• דוחות כספיים שלוש שנים אחורה
• מאזני בוחן לא מבוקרים שלוש שנים אחורה
• התאמות מס ערך מוסף שלוש שנים אחורה
• טפסי 856 וטפסי 126 שלוש שנים אחורה
• דוחות תמחיר משכורות (עלויות העסקה) שלוש שנים אחורה כולל השנה הנוכחית
• חוזה שכירות
• חוזים עם עובדים

יש לבקש את הפרטים הבאים במידה ומדובר בחברה

• דוחות כספיים שלוש שנים אחורה
• מאזני בוחן לא מבוקרים שלוש שנים אחורה
• התאמות מס ערך מוסף שלוש שנים אחורה
• טפסי 856 וטפסי 126 שלוש שנים אחורה
• דוחות תמחיר משכורות (עלויות העסקה) שלוש שנים אחורה כולל השנה הנוכחית
• חוזה שכירות
• חוזים עם עובדי
• רשימת ספקים (חשוב לבדוק שאין הסכמים כובלים )
•  חוזה זיכיון
•  פלט רשם חברות עדכני לבדיקת שעבודים  ובעלי מניות
•  אישורים מהרשויות השונות (עירייה, מס הכנסה, מס ערך מוסף, ביטוח לאומי, קופות גמל עובדים......) לבדיקת סטטוס חובות
• פירוט ביטוחי רכוש
•  דפי חשבונות בנקים
•  הסכמי הלוואות עם הבנקים במידה ויש
•  טפסי פחת רכוש קבוע

שאלה מורכבת שצריכה  להיבדק לעומק מבחינה משפטית/חשבונאית/מסויית/עסקית.

ברמת העיקרון היתרון ברישום כהתחייבות –הלוואת בעלים שברגע שהחברה יכולה להחזיר את הסכומים לבעליהם, אזי לא יהיה תשלום מס דיבידנד (בשיעור 25% אם מדובר בבעל מניות יחיד) להבדיל מהשקעה בהון עצמי שאז מדובר בתשלום רווחים דבר שיגרור תשלום מס ((בשיעור 25% אם מדובר בבעל מניות יחיד).